本当の所得税率は何％？課税所得と超過累進税率：実際の所得税額（早見表）

サラリーマンで年収が1,000万円です。

税率は33％ってことですか？

くま税理士

いえいえ。税率を乗じるのは「課税所得」で、「収入」とは違います。

また、所得税は「超過累進税率」で計算します。

所得税の計算方法として

課税所得
超過累進税率

について解説するとともに、課税所得別に

実際の所得税額

を算出し、早見表を作成してみたいと思います。

課税所得と超過累進税率

課税所得

所得税額は、以下の手順で計算されます。

1
収入－経費＝所得

収入は10種類の所得に分けられます。
種類ごとに決められた計算方法で経費を差し引いて所得を算出します。
2
所得－所得控除＝課税所得

所得から所得控除を差し引いて課税所得を算出します。
所得控除とは、個人的な事情を考慮した税負担の調整を目的としたものです。
3
課税所得×所得税率＝所得税額

課税所得に所得税率を乗じて所得税額を算出します。
所得税は超過累進税率で計算します。
4
所得税額－税額控除＝所得税率

税額控除がある場合は、算出された所得税額から更に差し引きます。
税額控除は、税負担の軽減を目的としたものです。

図にすると以下のようになります。

収入に税率を乗じるんじゃないんですね。

くま税理士

そうですね。所得税は、所得（利益）に対して課される税です。

例えば、会社員の方の年収は

給与所得

に該当し、収入金額に応じた

給与所得控除

という経費を差し引くことになっています。

年収が1,000万円の場合は、給与所得控除の金額は195万円ですので

1,000万円－195万円＝805万円

が、所得金額になります。

ここからさらに所得控除を差し引くのですね。

くま税理士

はい。10種類以上の所得控除があります。

所得控除の種類は、以下のとおりです。

雑損控除
医療費控除
社会保険料控除
小規模企業共済等掛金控除
生命保険料控除
地震保険料控除
寄附金控除
障害者控除
寡婦控除
ひとり親控除
勤労学生控除
配偶者控除
配偶者特別控除
扶養控除
基礎控除

最後の基礎控除は、特別所得が高い人を除いて、ほとんどすべての人が受けられる所得控除です。

会社員の場合は、各種の保険料控除、配偶者（特別）控除、扶養控除などがお馴染みですね。

例えば、年収1,000万円で社会保険料が150万円の場合は

805万円－150万円－48万円＝607万円

が課税所得になります。

この金額に税率を乗じるのですね。

くま税理士

はい。この課税所得が計算の基になる金額です。

なお、税額控除がある場合は、算出された所得税額からさらに直接控除することができます。

主なものは

住宅借入金等特別控除
配当控除
寄附金特別控除
外国税額控除

などです。

会社員の場合は、住宅借入金等特別控除（住宅ローン控除）がお馴染みですね。

超過累進税率

課税所得が607万円なので、607万円×20％ですよね。

くま税理士

いえいえ。課税所得×税率ではありません。

所得税額は、超過累進税率を乗じて計算します。

超えた部分のみ（超過）、税率が上がっていく（累進）という計算方法です。

図にすると以下のようになります。

195万円までの部分は、全員5％です。

課税所得が195万円以上の人は、まずここで

195万円 × 5％＝ 9万7,500円

が確定です。

次の境目は330万円で、10％です。

課税所得が330万円以上の人は、195万円から330万円の間の135万円分が10％になります。

135万円 × 10％＝ 13万5,000円

が確定です。

さらに次の境目は695万円です。

課税所得が607万円の場合は、330万円から607万円までの間の277万円分だけが20％です。

従って、合計すると

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 277万円 × 20％＝ 78万6,500円

となります。

じゃあ実際の所得税率は…

くま税理士

78万6,500円 ÷ 607万円＝ 12.95…％

で13%ぐらいですね。

以降同様に、23％、33％、40％、45％と税率は上がっていきますが、課税所得が3,000万円ぐらいにならないと、実際の所得税率が30％を超えることはありません。

住民税（10％）を加味しても、課税所得が600万円前後の場合は、合わせて22～23％ぐらいです。

実際の所得税額

それでは、課税所得ごとに実際の所得税額を計算して、本当の税率を算出してみましょう。

※税額控除、復興特別所得税、住民税は考慮していません。

課税所得100万円

課税所得が100万円の場合は

195万円まで（5％）：100万円

ですので

100万円 × 5％＝ 5万円

となり、実際の所得税率も

5万円 ÷ 100万円＝ 5％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
100万円	5万円	5％

所得税額と実際の税率（課税所得100万円）

課税所得200万円

課税所得が200万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：5万円

ですので

195万円 × 5％＋ 5万円 × 10％＝ 10万2,500円

となり、実際の所得税率は

10万2,500円 ÷ 200万円＝ 5.125％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
200万円	10万2,500円	5.125％

所得税額と実際の税率（課税所得200万円）

課税所得300万円

課税所得が300万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：105万円

ですので

195万円 × 5％＋ 105万円 × 10％＝ 20万2,500円

となり、実際の所得税率は

20万2,500円 ÷ 300万円＝ 6.75％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
300万円	20万2,500円	6.75％

所得税額と実際の税率（課税所得300万円）

課税所得400万円

課税所得が400万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：70万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 70万円 × 20％＝ 37万2,500円

となり、実際の所得税率は

37万2,500円 ÷ 400万円＝ 9.313％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
400万円	37万2,500円	9.313％

所得税額と実際の税率（課税所得400万円）

課税所得500万円

課税所得が500万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：170万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 170万円 × 20％＝ 57万2,500円

となり、実際の所得税率は

57万2,500円 ÷ 500万円＝ 11.45％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
500万円	57万2,500円	11.45％

所得税額と実際の税率（課税所得500万円）

課税所得600万円

課税所得が600万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：270万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＝ 77万2,500円

となり、実際の所得税率は

77万2,500円 ÷ 600万円＝ 12.875％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
600万円	77万2,500円	12.875％

所得税額と実際の税率（課税所得600万円）

課税所得700万円

課税所得が700万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：5万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 5万円 × 23％＝ 97万4,000円

となり、実際の所得税率は

97万4,000円 ÷ 700万円＝ 13.914％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
700万円	97万4,000円	13.914％

所得税額と実際の税率（課税所得700万円）

課税所得800万円

課税所得が800万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：105万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 105万円 × 23％＝ 120万4,000円

となり、実際の所得税率は

120万4,000円 ÷ 800万円＝ 15.05％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
800万円	120万4,000円	15.05％

所得税額と実際の税率（課税所得800万円）

課税所得900万円

課税所得が900万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：205万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 205万円 × 23％＝ 143万4,000円

となり、実際の所得税率は

143万4,000円 ÷ 900万円＝ 15.933％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
900万円	143万4,000円	15.933％

所得税額と実際の税率（課税所得900万円）

課税所得1,000万円

課税所得が1,000万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：205万円
900万円から1,800万円（33％）：100万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 205万円 × 23％＋ 100万円 × 33％＝ 176万4,000円

となり、実際の所得税率は

176万4,000円 ÷ 1,000万円＝ 17.64％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
1,000万円	176万4,000円	17.64％

所得税額と実際の税率（課税所得1,000万円）

課税所得1,500万円

課税所得が1,500万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：205万円
900万円から1,800万円（33％）：600万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 205万円 × 23％＋ 600万円 × 33％＝ 341万4,000円

となり、実際の所得税率は

341万4,000円 ÷ 1,500万円＝ 22.76％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
1,500万円	341万4,000円	22.76％

所得税額と実際の税率（課税所得1,500万円）

課税所得2,000万円

課税所得が2,000万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：205万円
900万円から1,800万円（33％）：900万円
1,800万円から4,000万円（40％）：200万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 205万円 × 23％＋ 900万円 × 33％＋ 200万円 × 40％＝ 520万4,000円

となり、実際の所得税率は

520万4,000円 ÷ 2,000万円＝ 26.02％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
2,000万円	520万4,000円	26.02％

所得税額と実際の税率（課税所得2,000万円）

課税所得3,000万円

課税所得が3,000万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：205万円
900万円から1,800万円（33％）：900万円
1,800万円から4,000万円（40％）：1,200万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 205万円 × 23％＋ 900万円 × 33％＋ 1,200万円 × 40％＝ 920万4,000円

となり、実際の所得税率は

920万4,000円 ÷ 3,000万円＝ 30.68％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
3,000万円	920万4,000円	30.68％

所得税額と実際の税率（課税所得3,000万円）

課税所得4,000万円

課税所得が4,000万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：205万円
900万円から1,800万円（33％）：900万円
1,800万円から4,000万円（40％）：2,200万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 205万円 × 23％＋ 900万円 × 33％＋ 2,200万円 × 40％＝ 1,320万4,000円

となり、実際の所得税率は

1,320万4,000円 ÷ 4,000万円＝ 33.01％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
4,000万円	1,320万4,000円	33.01％

所得税額と実際の税率（課税所得4,000万円）

課税所得5,000万円

課税所得が5,000万円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：205万円
900万円から1,800万円（33％）：900万円
1,800万円から4,000万円（40％）：2,200万円
4,000万円から（45％）：1,000万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 205万円 × 23％＋ 900万円 × 33％＋ 2,200万円 × 40％＋ 1,000万円 × 45％＝ 1,770万4,000円

となり、実際の所得税率は

1,770万4,000円 ÷ 5,000万円＝ 35.408％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
5,000万円	1,770万4,000円	35.408％

所得税額と実際の税率（課税所得5,000万円）

課税所得1億円

課税所得が1億円の場合は

195万円まで（5％）：195万円
195万円から330万円（10％）：135万円
330万円から695万円（20％）：365万円
695万円から900万円（23％）：205万円
900万円から1,800万円（33％）：900万円
1,800万円から4,000万円（40％）：2,200万円
4,000万円から（45％）：6,000万円

ですので

195万円 × 5％＋ 135万円 × 10％＋ 270万円 × 20％＋ 205万円 × 23％＋ 900万円 × 33％＋ 2,200万円 × 40％＋ 6,000万円 × 45％＝ 4,020万4,000円

となり、実際の所得税率は

4,020万4,000円 ÷ 1億円＝ 40.204％

です。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
1億円	4,020万4,000円	40.204％

所得税額と実際の税率（課税所得1億円）

早見表

実際の所得税額の計算はいかがでしたでしょうか？

早見表にまとめました。

課税所得	所得税額	実際の所得税率
100万円	5万円	5％
200万円	10万2,500円	5.125％
300万円	20万2,500円	6.75％
400万円	37万2,500円	9.313％
500万円	57万2,500円	11.45％
600万円	77万2,500円	12.875％
700万円	97万4,000円	13.914％
800万円	120万4,000円	15.05％
900万円	143万4,000円	15.933％
1,000万円	176万4,000円	17.64％
1,500万円	341万4,000円	22.76％
2,000万円	520万4,000円	26.02％
3,000万円	920万4,000円	30.68％
4,000万円	1,320万4,000円	33.01％
5,000万円	1,770万4,000円	35.408％
1億円	4,020万4,000円	40.204％